Una de las formas de intervención en el mercado cambiario es mediante los impuestos que encarecen las operaciones con dólares. El que está previsto por ley es el Impuesto para una Argentina Inclusiva y Solidaria (impuesto Pais) que se estableció en la emergencia de diciembre de 2019 y luego se aplicaron percepciones a cuenta de otros tributos.
Para desarmar el cepo cambiario y normalizar (aunque sea en parte) el mercado de cambios es fundamental eliminar estos impuestos distorsivos.
Sin embargo, el Impuesto Pais fue adquiriendo un peso tan importante en la recaudación del Estado que es difícil pensar que pueda ser suprimido sin más.
De qué se trata el gravamen
El impuesto Pais se estableció en la ley de Solidaridad de diciembre de 2019 por 5 ejercicios fiscales. Esto quiere decir que a fin de 2024 se extinguiría, salvo que se lo prorrogue por otra ley.
Se aplica a la compra de moneda extranjera para ahorro, al pago de bienes y servicios al exterior con tarjeta y los gastos que se realicen con estos plásticos fuera del pais, a la compra de servicios turísticos y pasajes, y, el año pasado, se agregaron diversos rubros de importación de bienes.
Tiene un alícuota general del 30%, con excepción de los servicios (como Netflix y similares) que pagan el 8% porque también tienen IVA del 21%.
Luego, sobre estas operaciones se sumaron las percepciones a cuenta de los impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales. Finalmente, hoy rigen dos: una del 45% que se puede tomar contra ambos tributos y otra del 25% solamente para computar en Bienes Personales.
Impuesto Pais: de uno más, a ser uno de los principales
La implementación del Impuesto Pais no estuvo pensada con fines recaudatorios sino como una manera de encarecer el dólar para las operaciones de particulares y empresas que no eran de comercio exterior.
Sin embargo, en estos casi 4 años fue ganando participación y pasó a ser uno de los más importantes de la recaudación impositiva nacional que realiza la Administración Federal de Ingresos Públicos (Afip).
El primer año completo en el que se aplicó este tributo sobre el dólar fue 2020, el primero de la pandemia.
La Nación recaudó $ 135 mil millones (a valores corrientes) por el impuesto Pais, mientras que todos los tributos sumaron $ 4,55 billones (se toman solo los impuestos, sin incluir los recursos aduaneros).
En ese momento, con la actividad económica interna frenada, existía la restricción de U$S 200 dólares por persona, pero cualquiera podía acceder. En septiembre de ese año se limitó solamente a personas con ingresos formales superiores a determinado monto y se excluyó a los empleados que cobraron el sueldo vía el programa de Asistencia de Emergencia al Trabajo y la Producción (ATP).
De esa manera se restringió sustancialmente la venta de dólares y la recaudación del impuesto Pais.
La caída se notó al año siguiente, en 2021. El peso del tributo sobre el dólar pasó de representar el 3% de la recaudación nacional de impuestos en 2020 al 1,5% en 2021. El segundo año completo de aplicación del gravamen aportó $ 111.438 millones sobre ingresos impositivos de $ 7,36 billones
Impuesto Pais: tendencia alcista
La baja en la participación del Impuesto Pais duró solo un año. En 2022 se volvió a aumentar la presión de este gravamen al incorporar mercaderías de importación al impuesto y, en 2023 se intensificó aún más.
Así, en 2022, el tributo generó al fisco $ 346.908 millones, el 2,56% de los $ 13,53 billones de impuestos totales recaudados.
Y en 2023, durante los 10 primeros meses, ya se recaudaron $ 1 billón por el impuesto Pais, el 4,33% del total de impuestos ingresados a la Afip en este período.
El impuesto Pais en comparación
Para tener una dimensión de la importancia creciente de este tributo es válido compararlo con otros gravámenes que recibe la Afip.
Entre 2020 y 2022, el impuesto Pais era el 7° en relevancia para la Nación, detrás del Impuesto al Valor Agregado (IVA neto), Ganancias, Cuentas Corrientes (impuesto al Cheque), Bienes Personales, Internos y Combustibles (total). Sólo está por detrás el Monotributo impositivo que aporta un insignificante 0,3%.
Entre enero y octubre de 2023 su peso relativo escaló y ya representa el 4° en importancia dentro de la recaudación de impuestos. Equivale al 9% y 15% del monto recaudado en los dos tributos más importantes del país, IVA y Ganancias; y es casi la mitad del impuesto al Cheque.
Es llamativo que el impuesto Pais recaude en 2023 más que Bienes Personales (1 billón frente a 747,6 mil millones). Este año (sequía mediante) aportó casi lo mismo que los derechos de exportación (recursos aduaneros no incluidos en la recaudación impositiva mencionada), que sumaron 1,03 billones en los primeros 10 meses del año.
Con todo, en estos cálculos no se incluyen las dos percepciones. Si bien estos no son impuestos sino pagos a cuenta, como recién se pueden computar o recuperar al año siguiente, a valor nominal, en la práctica constituyen un verdadero impuesto y un recurso del Estado.
