Finalmente, el Senado convirtió en ley el Presupuesto y la ley conocida como “de inocencia fiscal”, que introduce modificaciones al Régimen Penal Tributario (ley 24.769); a los Procedimientos Fiscales (ley 11.683); al Código Civil y Comercial de la Nación y crea un nuevo régimen de declaración jurada simplificada.
Con 43 votos a favor en el Senado, logró la administración libertaria la aprobación de una ley que, según entiende, ayudará a la dinamización de la actividad económica. El objetivo central del equipo económico es que los ciudadanos pongan en circulación los dólares que acumularon durante el período de restricciones cambiarias sin que el fisco los penalice por eso. Así, además de reincorporar los dólares que alguna vez estuvieron dentro del circuito económico, se aceitaría la provisión de divisas y la monetización genuina de la economía.
Régimen Penal Tributario. El núcleo uno de la reciente ley es que se eleva muchísimo el monto desde el cual Arca considerará delito la evasión fiscal. “Empieza a ser delito a partir de los 100 millones de pesos por año y por impuesto”, dice la especialista tributaria Silvana Toundanian, columnista de Editorial Errepar.
Los montos estaban congelados desde 2017 en 1,4 millones, cuando la inflación desde entonces fue de 9.602%. “Los errores técnicos no implican que Arca te va a hacer una denuncia penal, si hay una diferencia de criterio técnico, se deberá resolver sin la denuncia penal”, agrega.
“Se aumenta a 100 millones la evasión simple y a 1.000 millones para la agravada. No son montos altos para las grandes empresas, pero la ley tiene un artículo que dice que si un contribuyente durante la inspección paga, no tendría efecto la denuncia penal”, agrega Gustavo Campos, titular de PricewaterhouseCoopers Córdoba.
Se calcula que hay unas siete mil causas penales tributarias abiertas, muchas por una diferencia de apenas un millón y medio de pesos. Se calcula que unas 200 seguirán en curso.
Hay varios casos resonantes en los cuales el contribuyente pagó en el marco de un blanqueo o de una moratoria e igual, a los días, el fisco les hizo una denuncia penal. Ahora, no procederá una eventual denuncia penal si el contribuyente pagó, porque el espíritu es que los problemas de impuestos se resuelven pagando.
Acá vamos al segundo núcleo relevante de lo aprobado en el Senado. Ahora, Arca es quien deberá probar la evasión fiscal y no el contribuyente su inocencia. “El principio de esta ley de Inocencia Fiscal es muy importante porque el fisco hasta ahora hacía ciertas presunciones: presumía por ejemplo que vos subfacturabas una determinada cantidad de plata en función de gastos, consumos y demás que consideraba que no coincidían con lo declarado, ajustaba y por eso te cobraba Ganancias e IVA. Ahora Arca lo va a poder seguir haciendo, pero me tiene que investigar, no presumir; y me ajustará lo que me tenga que ajustar”, dice Campos. “Que el fisco deje de presumir, es bueno, pero la empresa no tiene que evadir, porque si te detectan, la irregularidad sigue estando”, completa.
Muchos contadores y asesores de Pymes aseguran que es muy difícil que un agente de Arca acepte irse de una inspección “con las manos vacías”. “Es como que siempre algo te tienen que encontrar para justificar su trabajo, y como pueden presumir, siempre algo encuentran, siempre se van con un ajuste”, dice un asesor que pidió reserva de nombre.
En paralelo a esto, Arca tiene adrede hoy mucho menos información del contribuyente que tenía antes: obras sociales, bancos y otros debían informarle al fisco todos los movimientos de los contribuyentes, que usaba luego para determinar las presunciones. Eso afectará colateralmente a los fiscos provinciales, que se servían de lo hecho por Arca y ahora deberán usar fuentes de información propias.
Régimen de Declaración Jurada Simplificada. El tercer núcleo relevante de la ley está en el régimen de Declaración Jurada (DJ) simplificada de Ganancias: es el corazón del proyecto del equipo económico.
“El sistema tributario argentino va a tener un modelo en el que el fisco te va a hacer la DJ, vos la vas a aceptar y pagar; si te detecta de más, vas a tener la chance de cuestionarlo y corregirlo, pero si te detecta un monto y vos querías declarar menos, no vas a poder”, explica Campos. Esa DJ que hará Arca será de los ingresos de hasta 1.000 millones de pesos de los contribuyentes, personas físicas o jurídicas o un patrimonio de hasta 10 mil millones. “Si opto por este régimen, informo las rentas y no el patrimonio. Y si no fallo en más del 15% Arca no me va a cuestionar los bienes que incorpore a mi patrimonio. Arca te va a presentar los datos, vas a poder mejorarlos, pero sin informarle el patrimonio. Hoy le tenés que dar uno por uno los bienes que tenés al inicio y al cierre y Bienes Personales aparte”, detalla Toundanian.
Por ejemplo: un contribuyente declara facturación por $ 100 millones y gastos por $ 80 millones: paga impuestos por $ 20 millones, pero incorpora un departamento a su patrimonio de $ 70 millones. ¿Cómo podría ser si “ganó” 20 millones? Arca “fingirá demencia”, no mirará el patrimonio porque busca que entren al circuito económico los dólares atesorados durante el cepo. “Si pagué bien por lo facturado, no me van a preguntar de dónde saque la diferencia para comprarme el inmueble”, agrega la especialista.
Un punto adicional a esto es que como será el fisco el que confeccione la DJ de ingresos, no podrá luego cuestionar esa DJ por haber informado de menos: era palabra de Arca y no podría cuestionarse a sí misma. Así, se presumirá la exactitud de las declaraciones de Ganancias e IVA, limitando la facultad de fiscalización hacia atrás.
Esto se lanzó a mediados del 2025 por decreto del Ejecutivo y luego lo reglamentó Arca, pero no prosperó demasiado. “La ley nos dará presunción de exactitud, para que la gente se anime a usarlo tiene que salir la ley”, explica Toundanian. Acá es donde el Gobierno aspira a sumar monotributistas que puedan estar en las categorías más altas del régimen y que puedan verse tentados a regularizar su patrimonio. ¿Tendrá interesados? “Hay que ver caso por caso”, sostiene.
Modificación a los Procedimientos Fiscales. La ley tiene además dos puntos relevantes en este aspecto. Uno: reduce el plazo de prescripción de cinco a tres años, pero además ese plazo no se interrumpe si el fisco actúa. Era habitual que Arca abriera una inspección y, pisando los cinco años cuando se está por vencer, te llegaba una carta que interrumpía la prescripción e iniciaba todo de nuevo, afectando el derecho del contribuyente a la liberación de la deuda o a persecución penal. Siempre se estaba a tiro de Arca, que no terminaba de hacer su trabajo pero arrinconaba al contribuyente en una inseguridad jurídica prolongada.
El segundo punto es que actualiza las multas por omisión de los deberes formales de manera muy significativa. Por ejemplo, la multa general pasa de los $ 200 para personas físicas o $ 400 jurídicas actuales a $ 200 mil o $ 440 mil respectivamente. Esto desató en las redes una ola de quejas porque es alta la sanción por la simple omisión u olvido, que le podría pasar a cualquier contador. El propio Caputo salió a aclarar que Arca lo solucionará mediante una reglamentación: que en vez de intimar y aplicar la multa directamente, Arca va a enviar un recordatorio por 10/15 días hábiles y pasado ese plazo, recién se va a intimar y aplicar la multa.
Modificaciones al Código Civil y Comercial de la Nación. El proyecto busca armonizar las normativas locales con los principios nacionales de prescripción, que establece que en ausencia de disposiciones específicas, las acciones civiles para la prescripción en Tributos Locales prescriben a los 5 años.
Si bien el proyecto de reforma laboral pasó a febrero, Campos, de PwC, sostiene que ambos se potencian. “Ese proyecto tiene varios artículos fiscales muy interesantes, si los juntas a los dos dialogan muy bien”, sostiene.
