La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (Arca) actualizó una normativa orientada a los responsables sustitutos en el ámbito tributario. El cambio apunta a simplificar el pago de impuestos a través de los saldos a favor que tengan los contribuyentes.
Las nuevas modificaciones se anunciaron a través de la Resolución General 5753/2025, publicada este viernes en el Boletín Oficial.
Ahora, “los responsables sustitutos podrán utilizar sus saldos a favor de impuestos de libre disponibilidad originados en sus declaraciones juradas como sujetos obligados", detalló la entidad a cargo de Juan Pazo.
La norma reemplaza la histórica Resolución General 1658 y sus modificaciones posteriores, que regulaban el procedimiento para compensar deudas impositivas con créditos fiscales a favor.
Saldos a favor: cómo funciona el nuevo procedimiento de Arca
En el Boletín Oficial se informa que los contribuyentes podrán solicitar la compensación de sus obligaciones fiscales con saldos a su favor aun cuando estos correspondan a distintos impuestos. Además, esta medida habilita a terceros a gestionar los pagos, siempre y cuando estén registrados.
Según la entidad, se busca optimizar los mecanismos de compensación de tributos por parte de quienes cumplen funciones de recaudación y pago a nombre de terceros.
Ahora, “los saldos de libre disponibilidad que estén a nombre del sujeto obligado podrán usarse para cancelar impuestos en su calidad de responsable sustituto“, detalló Arca.
Así, se extiende a los responsables sustitutos “la posibilidad de que puedan solicitar la compensación de los saldos a ingresar al Fisco por su obligación mediante la utilización de sus saldos a favor de libre disponibilidad".
Solo se considerarán válidos los créditos originados en:
- Determinaciones de oficio
- Declaraciones juradas (originales o rectificativas por error o incremento de saldo)
- Resoluciones administrativas o judiciales firmes en repetición de pagos indebidos
- Aplicación en Impuestos Internos
Así, por ejemplo, un contribuyente que posea un saldo a favor en IVA por percepciones bancarias y, al mismo tiempo, deudas en Ganancias, podrá compensar ambos tributos siempre que sean del mismo sujeto y que el sistema lo valide.
Procedimiento para facilitar el pago de impuestos
Según detalla la resolución de la agencia tributaria, la ampliación del régimen para incluir a responsables sustitutos para el uso de saldos a favor deberá tramitarse online.
Para cancelar impuestos, los responsables sustitutos deben acceder al “Sistema de Cuentas Tributarias”, una plataforma ya disponible en la página web de Arca.
La condición indispensable establece que el titular del beneficio crediticio y el contribuyente responsable deben ser la misma persona, y que los saldos aplicados reúnan carácter de líquidos y exigibles.
De este modo, la misma persona puede utilizar tanto los créditos fiscales como asumir obligaciones como responsable, sin depender de trámites adicionales ni de autorizaciones externas.
Cuáles son los saldos a favor que se pueden utilizar
Junto a la instrumentación del nuevo beneficio, Arca sumó una aclaración sobre el plazo de prescripción para los saldos aplicables.
El organismo estableció un límite de cinco años inmediatos siguientes para la vigencia de los créditos fiscales, después de los cuales caducan como opción de compensación.
Esta disposición responde a la necesidad de delimitar el uso de créditos históricos y garantizar que la depuración del registro fiscal cumpla con los estándares de actualización de la base de datos tributaria.
Por su parte, la compensación rige desde el momento en que se presenta el documento, si es que se cumplen los requisitos.
En los casos en que existan saldos que no pudieran ser utilizados, los contribuyentes podrán, siempre que existan causales que así lo justifiquen, solicitar su viabilidad también vía web a través de “Presentaciones Digitales”.
Allí deberán seleccionar el trámite “Procesamiento o Anulación de Compensaciones“, detallar los motivos de la presentación y adjuntar la documentación que respalde la solicitud efectuada.
